Учет просроченной дебиторской задолженности

Учет просроченной дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность – один из основных показателей работы предприятия. От ее значения зависит эффективность организации деятельности и сотрудничества с покупателями или заказчиками.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 317-60-09 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Что понимается под долгами дебиторов, как проводится организация учета и с какими проблемами организации сталкиваются на практике?

Что это такое

Дебиторская задолженность образуется в результате проведения операций с должниками по отгрузке продукции или предоставления услуг, работ.

Основаниями ее возникновения могут быть расчеты как юридическими лицами, индивидуальными предприятиями, так и физическими лицами. Регулируются отношения по договорам с банками и трудовым договорам с сотрудниками.

Причинами образования служит не проведение оплаты за отгруженную продукцию, отсутствие подтверждения целевого расходования по подотчетным суммам, в том числе командировочным и др.

Долг образуется в связи с тем, что кредитор исполнил какое-либо обязательство, а должник – покупатель или заказчик – воздерживается от проведения платежей или умышленно задерживает их, либо не имеет финансовой возможности расплатиться в силу неплатежеспособности. В свою очередь кредитор имеет право требовать исполнения обязательства.

Организация учета

В бухгалтерском балансе задолженность учитывается в зависимости от основания ее образования:

  • по отношению к кредитору;
  • виду финансового обязательства;
  • источнику возникновения;
  • характеру требования.

По времени возникновения долги дебиторов делятся:

краткосрочные срок погашения которых наступает в течение 12 месяцев с момента окончания отчетного периода
долгосрочные временем существования более 1 года

Риск невозврата задолженности всегда существует. От того, насколько он обоснованный, зависит успешная деятельность предприятия и возможность получения прибыли в будущем наряду с наращиванием объемов производства или продаж.

С целью предотвращения возможных убытков финансовый отдел предприятия должен осуществлять постоянный мониторинг финансового положения контрагентов, ликвидность их активов, вести «черный список» недобросовестных покупателей и заказчиков, оптимизировать процессы проверки их платежеспособности.

Задолженность предполагается:

срочной по которой установлена дата проведения платежей, которая еще не наступила
просроченная время на оплату по которой уже истекло. В рамках этой категории выделяется истребованная – по которой были проведены претензионные и досудебные меры по востребованию и неистребованная – по возврату которой кредитор не проводил действий
рассроченная предлагает согласование с контрагентом графика платежей или предоставлению отсрочки проведения выплаты

Долг дебитора бывает:

необеспеченным когда на денежные средства или имущество дебитора не наложены обязательства
обеспеченные если взыскание средств возможно за счет объектов, предоставленных в залог или гарантия выражается в предоставлении поручительства третьей стороны или банковской гарантией

В качестве меры обеспечения выполнения обязательства также выделяется неустойка и иные имущественные санкции, включаемые в договор, а также установленные на основании закона, в частности ст.395 ГК РФ.

Согласно договора банковской гарантии обеспечивает выплату средств в случае нарушения обязательств покупателем или заказчиков кредитная организация, выдавшая обеспечение.

Дебиторскую задолженность выделяют в три группы:

К первой относится обеспеченная и надежная с неистекшим сроком исполнения обязательства, ко второй – те долги, в отношении которых существует вероятность неполучения из-за нестабильного финансового положения дебитора.

К третьей – обязательства, которые с большей долей уверенности не будут исполнены контрагентом, находящимся, например, в стадии банкротства, ликвидации, не осуществляющем фактически деятельность и не имеющем реального денежного оборота средств.

Безнадежной в силу п.2 ст.266 НК РФ считается задолженность:

  • в отношении которой истек срок исковой давности на взыскание в 3 года на основании ст.195, 196 ГК РФ;
  • признанная таковой на основании акта государственного органа;
  • при ликвидации дебитора;
  • невозможность взыскания которой предусмотрена постановлением судебного пристава-исполнителя о прекращении производства в связи с отсутствием денежных средств и имущества у должника.

Правильная классификация задолженности необходима для определения финансового статуса предприятия как убыточного или развивающегося.

Погашение долгов возможно как в денежной форме путем перевода средств на расчетный счет, так и наличными, и в неденежном выражении – путем зачета требований, предоставления отступного, обмена товарами или услугами, выдачей векселей.

Порядок оценки дебиторской задолженности регламентируется п.6 Положения по бухучету ПБУ 9/99. Суммы признаются основанными на данных первичной бухгалтерской отчетности.

Согласно с.317 ГК РФ расчеты на территории России производятся в рублях, поэтому долги в иностранной валюте конвертируются в российские денежные знаки на день осуществления расчетов.

Проблемы

Для правильного списания задолженности помимо проведения инвентаризации необходимо составить бухгалтерскую справку с обоснованием, которые предоставляются вместе с приказом руководителя в налоговую инспекцию при возникновении вопросов об основаниях проведения мер по списанию долга.

В течение 5 лет сомнительная задолженность даже в случае ее списания числится на забалансовом счете 007.

Это связано с учетом операции в бухгалтерии и для целей правильного формирования налогового базы, понимания инспекторами причин возникновения долга и помещения его в статью расходов.

Также обоснована такая мера тем, что в течение этого времени возможно возникновение обстоятельств, при которых деятельность должника будет восстановлена, к примеру, запись о прекращении работы определенного предприятия, внесенная в реестр налоговой инспекцией, будет изменена по решению суда, в части признания организации действующей.

Списание безнадежной дебиторской задолженности рассматривается на этой странице.

Учет просроченной дебиторской задолженности

В бухгалтерском учете принята следующая схема учета долгов, срок выплаты которых истек.

Если сумма признается сомнительной, под нее создается резерв согласно учетной политики, принятой на предприятии.

Операция отражается проводкой Дт61 – Кт63. Такая мера возможна при следующих условиях:

  • если процесс регламентирован внутренними правилами организации;
  • резерв не превышает 10% размера выручки за прошлый отчетный период;
  • на 1 число периода проведена инвентаризация задолженности, о чем составлен соответствующий акт.

Если в результате проведения инвентаризации выяснилось, что срок требования по задолженности истек, то она признается безнадежной.

По правилам налогового учета можно списать долги, взыскание которых нереально на основании п.2 ст.266 НК РФ.

К таким приравниваются суммы, в отношении которых истек 3-годичных срок для предъявления в судебном порядке, в отношении ликвидированной организации или компании, сведения о которой исключены по инициативе налогового органа.

Читайте также:  Подача заявления по делам особого производства

Списание задолженности юридического лица возможно только после завершения процедуры признания несостоятельным и объявления банкротом.

В случае с ИП отвечать по долгам гражданин должен всем своим личным имуществом, так что даже после исключения записи о предприятии наложить требования можно на его собственность в пределах, установленных законом.

К примеру, произвести опись и арест с целью последующей реализации на торгах для возврата средств кредитору невозможно.

Списание долга необходимо отсрочить при прерывании срока исковой давности следующими событиями:

  • обмен актами сверки, что означает признание долга;
  • направление письма дебитором о том, что он не отказывается от обязательства по выплате долга и осуществит его перевод в ближайшее время;
  • согласование графика рассрочки или отсрочки возврата задолженности;
  • предъявление иска к должнику-ответчику;
  • оплачены проценты или штрафы за совершение просрочки;
  • перечисление части суммы долга – такую позицию высказал Верховный суд РФ в Постановлении №15 от 12.11.2001.

Прерванный срок начинает течь заново, но в общей сложности он не может составлять более 10 лет на основании ст.181 ГК РФ.

О чем свидетельствует снижение дебиторской задолженности, читайте здесь.

Про коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности рассказывается по ссылке.

Видео: Диалог с юристом: Взыскание дебиторской задолженности

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:
    • Москва и Область — +7 (499) 110-43-85
    • Санкт-Петербург и область — +7 (812) 317-60-09
    • Регионы — 8 (800) 222-69-48

    ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

    Какую задолженность можно списать

    Списать можно не все долги компании, а только те, которые отвечают признакам долга, нереального к взысканию. Понятие безнадежного долга приведено в п. 2 ст. 266 НК РФ. Это долг с истекшим сроком исковой давности, а также долг ликвидированной компании или фирмы, которая исключена из ЕГРЮЛ как недействующая. Кроме того, невозможность получения денег может установить судебный пристав и вынести постановление об окончании исполнительного производства.

    Обратите внимание! «Закрытие» ИП не делает его долг безнадежным.

    Если денежные средства вам должен индивидуальный предприниматель, вы не можете провести процедуру списания дебиторской задолженности только по причине его исключения из ЕГРИП, поскольку ИП отвечает по долгам всем своим имуществом (письмо Минфина России от 16.09.2015 № 03-03-06/53157). Списание безнадежной дебиторской задолженностикоммерсанта можно только после окончания процедуры банкротства, в случае смерти ИП или вынесения судебным органом решения о невозможности взыскания денег вследствие того, что не удалось установить местонахождение предпринимателя. То есть перед тем как списать дебиторскую задолженность следует убедиться, что сложились для этого указанные выше условия.

    Если две компании должны друг другу, прежде всего, надо сделать зачет задолженностей, уменьшив размер дебиторки на сумму долга контрагенту. Если компания-партнер всё равно осталась вам должна, эти деньги признаются нереальными к получению, и можно осуществить списание просроченной дебиторской задолженности.

    Итак, вы узнали, что компания-должник обанкротилась (или ее исключили из реестра юрлиц позже 1 сентября 2014 года). В таком случае вы понимаете, что вернуть долг не удастся. Как списать дебиторскую задолженность, по которой заканчивается срок исковой давности?

    По общему правилу он равен 3 годам, но может прерываться, если:

    • должник принял и расписался в акте сверки;
    • прислал письмо — признание долга или просьбу предоставить отсрочку;
    • заплатил проценты или неустойку;
    • фирмы составили дополнительное соглашение к договору, по которому должник признал свое обязательство;
    • суд принял от вашей компании иск к нерадивому покупателю.

    Прервавшийся срок исковой давности компания должна начать считать заново. Однако он не может превышать 10 лет со дня образования долга (п. 1 ст. 181 ГК РФ).

    Подробнее о том, как проходит списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, читайте в статье «Как списать безнадежную дебиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности».

    Как документально оформить списание безнадежной дебиторской задолженности

    Итак, вы определили, что есть нереальные к получению по перечисленным выше причинам деньги. Для списания дебиторской и кредиторской задолженности нужно составить приказ об инвентаризации долга, а ее результаты занести в форму ИНВ-17. Затем руководитель издает приказ о ликвидации долга фирмы на основании акта инвентаризации и бухгалтерской справки, в которой следует привести размер задолженности, описание ситуации, почему задолженность стала безнадежной, ссылку на номер и дату акта инвентаризации.

    ВАЖНО! Списанные долги налоговики проверяют особенно тщательно, поэтому необходимо приложить к акту инвентаризации задолженности историю ее возникновения и документы, подтверждающие реальность сделки: договоры, накладные, счета, акты оказанных услуг, акты сверок, а также основание для признания долга безнадежным (например, выписку из ЕГРЮЛ или постановление судебного пристава).

    Списание просроченной дебиторской задолженности в бухгалтерском учете

    В бухгалтерском учете создание резерва по сомнительным долгам является обязанностью компании. Она не вправе выбирать, создавать резерв или нет. Не формировать его можно только в случае, если имеется стойкая уверенность в том, что долг будет погашен (письмо Минфина от 27.01.2012 № 07-02-18/01).

    Формирование резерва в учете отражается по кредиту счета 63 в корреспонденции со счетом 91.

    При списании задолженности за счет резерва делается запись: Дт 63 Кт 62 (76 или другие счета по учету задолженности перед вашей организацией) — списание дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам.

    Если долг больше резерва, то разница относится на счет прочих расходов: Дт 91.2 Кт 62 (или другой счет по учету дебиторской задолженности).

    Аналогичной проводкой (Дт 91.2 Кт 62) списывают задолженность, которая стала безнадежной внезапно и не резервировалась (например, контрагента ликвидировали, и фирма узнала об этом уже по факту ликвидации).

    Списанный долг в течение 5 лет следует учитывать по дебету счета 007 в полной сумме. И только по истечении этого срока он списывается окончательно.

    Читайте также:  Договор совместного пользования скважиной

    Хранить документы, подтверждающие факт списания дебиторской задолженности, для целей бухучета нужно не менее 5 лет со дня списания просроченной задолженности перед вашей компанией. На счете 007 должен вестись аналитический учет в разрезе каждого контрагента.

    О списании дебиторской задолженности в различных ситуациях подробно рассказано в Готовом решении от КонсультантПлюс.

    Списание дебиторской задолженности в налоговом учете

    Списать в расходы нереальную к получению дебиторку могут только организации, считающие налог на прибыль методом начисления. Соответственно, упрощенцы и плательщики ЕНВД учесть безнадежный долг в расходах не могут (письмо Минфина России от 13.11.2007 № 03-11-04/2/274). Индивидуальные предприниматели на ОСНО также не вправе провести процедуру списания дебиторской задолженности.

    В отличие от бухгалтерского учета в налоговом формирование резерва по сомнительным долгам — это право, а не обязанность организации. То есть для целей налогообложения алгоритм ликвидации дебиторки зависит от того, был ли создан резерв для сомнительных долгов. Если он есть, то предприятие осуществляет списание дебиторской задолженности за счет резерва, а непокрытую резервом часть долга относит на внереализационные расходы.

    Все подробности по списанию безнадежной дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам изложены в Готовом решении от КонсультантПлюс.

    Если резерв не сформирован, то списание дебиторки производится на внереализационные расходы. Расход признается по мере наступления даты самого раннего события:

    • истек срок исковой давности;
    • в реестре юрлиц появилась запись о прекращении работы должника;
    • поступили документы от судебных приставов.

    Подтверждающие документы для целей налогового учета следует хранить не менее 4 лет.

    Если вы заплатили аванс поставщику, а затем признали этот долг безнадежным, то принятый к вычету НДС нужно восстановить.

    Однако в этом вопросе есть определенные нюансы, изучить которые можно в нашей статье «Как учитывать суммы НДС при списании дебиторской задолженности».

    ВАЖНО! Если компания приняла решение признать долг физического лица безнадежным и после списания дебиторской задолженности отнести его на расходы, нужно перечислить с суммы задолженности налог на доходы физических лиц. С точки зрения чиновников, в этом случае физлицо получает выгоду от экономии на расходах, а агентом по НДФЛ должна выступить компания. Об этом, в частности, пишут Минфин России в письме от 19.03.2018 № 03-04-06/16933 и ФНС России в разъяснении от 31.12.2014 № ПА-4-11-27362.

    Итоги

    Процесс списания дебиторской задолженности несложен, но строго регламентирован. Его нарушение чревато претензиями налоговых инспекторов и доначислением налога на прибыль либо штрафов за ошибки в учете. Поэтому перед тем как списать дебиторскую задолженность, убедитесь, что проведена инвентаризация и издан соответствующий приказ.

    Однако все же советуем не увеличивать расходы предприятия путем списания дебиторской задолженности и приложить максимум усилий для ликвидации дебиторки контрагента, предложив ему, например, рассрочку или реструктуризацию долга.

    Каждая компания должна при оформлении взаимоотношений с партнерами осторожно составлять договора с ними, чтобы избегать в будущем сложностей с невыполнением обязательств. Однако, даже работая с проверенными контрагентами, образуется дебиторская задолженность. Поэтому может возникнуть ситуация, что по прошествии какого-то времени нужно выполнять списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.

    Для чего необходимо списывать дебиторской задолженность

    Дебиторская задолженность входит в перечень имущества, какое в ближайшее время станет источником появления на предприятии денег. Но при задержках перечислений от дебиторов долг может принимать статус безнадежного, то есть невозможного к получению.

    Существующий порядок ведения бухучета устанавливает, что отражение на балансе предприятия просроченной задолженности с истекшим временем исковой давности искажает данные отчетности.

    Ведь на самом деле никаких благ для предприятия этот актив уже не принесет. Значит для соблюдения принципа достоверности, организация должна отслеживать сроки существующих долгов дебиторов и вовремя выявлять просроченные или невозможные к получению.

    Не все долги дебиторов можно убрать из состава имущества компании. Законодательство устанавливает определенные критерии для подобных ситуаций. Прежде всего по долгу должно завершиться время исковой давности. Снять дебиторку можно, если она получит статус невозможной к получению. Например, должник был ликвидирован и снят с учета в форме юрлица.

    В какие сроки это можно провести списание

    Чтобы признать дебиторскую задолженность просроченной с завершившимся исковым периодом согласно ГК РФ нужно, чтобы прошло три года. Именно этот промежуток времени отводится кредитору для того, чтобы он принял все доступные меры по получению долга.

    Обязательно нужно определиться, с какого момента надо начинать исчисление периода в три года. Закреплено, что если в договоре определен период погашения обязательства, то промежуток исковой давности надо рассчитывать со следующего после него дня.

    Когда же, точных дат осуществления выплат в оформленном договоре не предусмотрено, то исковая давность начинает определяться с момента объявления кредитором своих требований должнику.

    Нужно помнить также о таком моменте, как прерывание периода исковой давности. Если должник перечислит частично сумму долга, либо проценты по нему, либо составит и подпишет с организацией акт сверки, то исчисление периода исковой давности переносится на следующий день после одного из перечисленных событий.

    Таким образом, прерывание данного периода может происходить множество раз. Однако на уровне законов закреплен срок предельной исковой давности, какой равняется 10 лет.

    Согласно ему прерывание исковой задолженности возможно, пока с момента появления обязательства не прошло 10 лет, после этого дебиторка в любом случае будет признана с истекшим срокам и ее необходимо будет снимать с баланса организации.

    Порядок списания просроченной дебиторской задолженности в бухгалтерском учете

    Шаг 1. Проведение инвентаризации задолженности

    Ведение бухучета требует, чтобы указанные сведения были достоверными. Это, в свою очередь, достигается путем периодического проведения инвентаризации. Помимо этого, выполнить эту процедуру необходимо также будет и при издании распоряжения руководителя.

    При проведении инвентаризации дебиторки ее проверяют по заключенным договорам и в разрезе оснований.

    Предварительно рекомендуется произвести сверку со всеми дебиторами. Однако, с другой стороны, необходимо помнить, что подписание должником акта автоматически обнуляет отсчитываемый срок, и его нужно считать заново.

    Читайте также:  Совместно нажитое имущество супругов после развода

    Каждая сумма анализируется на предмет сомнительности. В этот же момент можно принять решение, формировать ли резерв для обеспечения имеющихся сомнительных и просроченных долгов.

    Шаг 2. Оформление акта инвентаризации

    Результаты проведенной процедуры оформляются в виде акта. Для него существует стандартная форма ИНВ-17, но его применение не является строго обязательным. Компания может разработать собственную форму бланка для личных нужд.

    Однако такой документ должен включать в себя перечень обязательных показателей. В акте ответственное лицо отражает всю проверенную задолженность, а не только с завершившимся сроком давности.

    В нем нужно отразить:

    • Наименование компании-дебитора;
    • Аналитический счет учета;
    • Общий размер возникшего долга;
    • Размер долга, по какому завершилось время исковой давности.

    Шаг 3. Подготовка бухгалтерской справки

    Ответственному лицу за работу с дебиторами необходимо проанализировать результаты инвентаризации, и на долг с окончившимся сроком подачи исков оформить бухгалтерскую справку о списании кредиторской задолженности.

    В этот документ нужно занести:

    • Название субъекта бизнеса, с каким выявлен долг;
    • В какое время и по какой причине он возник;
    • Размер долговых обязательств;
    • Дата, когда закончился период исковой давности;
    • Действие по задолженности (списание).

    Акт и бухгалтерская справка передаются директору организации для принятия решения по задолженности.

    Шаг 4. Подтверждение даты и суммы списания

    Для того, чтобы перед контролирующими органами подтвердить дату и сумму возникшей задолженности, недостаточно просто акта.

    Необходимо подготовить копии первичных документов:

    • Заключенный договор на покупку (оказание услуг);
    • Акт выполненных работ;
    • Товарная накладная;
    • Акт приема-передачи;
    • Платежные документы;
    • Подписанные акты сверки и т. д.

    Шаг 5. Составление приказа на списание задолженности

    Для указанного документа нет какой-либо специальной формы. Как правило, для составления приказа о списании задолженности ответственное лицо применяет фирменный бланк компании.

    В тексте необходимо отразить следующие моменты:

    • Основания для принятия решения о списании (ст. 196 ГК РФ, созданные акт инвентаризации, бухсправка);
    • Решение списать задолженность с указанием ее суммы;
    • Указание ответственному лицу отметить это действие в налоговом и бухгалтерском учете;
    • Назначить лицо, которое будет отвечать за соблюдение документа.

    Приказ подписывает директор. На основании него бухгалтерия проводит списание.

    Шаг 6. Отражение в бухучете

    Отражение списания на бухсчетах имеет несколько нюансов. Основной — имелся ли или же нет резерв по сомнительным задолженностям.

    Дебет Кредит Операция
    Резерв на долги в компании не был создан:
    91 60, 62, 76 Списана дебиторская задолженность на расходы
    Резерв по долгам был сформирован
    63 60, 62, 76 Списана дебиторская задолженность в пределах сформированного резерва
    91 60, 62, 76 Списана сумма задолженности, превышающей размер резерва
    Независимо от способа списания, задолженность должна на протяжении дальнейших 5 лет находиться на забалансовом счете 007. Это связано с тем, что со временем состояние должника может улучшиться, и он погасит долг.
    007 Отражена на забалансовом счете снятая задолженность
    50, 51 60, 62, 76 Получена оплата долга по ранее списанной задолженности
    60, 62, 76 91 В доходы включена сумма долга, какой был ранее списан как просроченный
    007 Списана с забалансового счета погашенная сумма долга

    Порядок списания просроченной дебиторской задолженности в налоговом учете

    Процесс списания просроченной дебиторки отличается в зависимости от того, каким образом возникла эта задолженность.

    Шаг 1. Покупатель перечислил аванс, но продукция не пришла

    В такой ситуации сумму долга необходимо списать на прочие расходы. Не имеет значения, сформирован ли резерв для сомнительных долгов в компании, или нет. Такой позиции придерживается МинФин в своем письме.

    Шаг 2. Продавец поставил товар, но не получил оплату

    В такой ситуации может быть два варианта списания долга:

    • Если резерв в компании не создавался, то производить списание долга необходимо на прочие расходы как сказано в НК РФ;
    • Если резерв создавался, то при списании долга резерв уменьшается. При этом не нужно проверять, участвовала ли данная сумма в его изначальном создании. Уменьшение базы при определении налога на прибыль не производится.

    3. Определение периода списания

    Производить снятие задолженности необходимо в том же периоде, когда завершилось время исковой давности. В связи с этим рекомендуется регулярно производить инвентаризацию долгов, чтобы вовремя выявлять истекшую задолженность.

    Иначе возникнет необходимость корректировать налоговые отчеты. Еще одна причина регулярной работы в этом направлении — чтобы данные бухучета и налогового в этой сфере совпадали.

    4. Определить, что делать с НДС

    При снятии задолженности, работа с НДС по ней зависит от способа ее образования:

    • Если продавец поставил товар, но не дождался за него оплаты, то при списании такого долга ничего с НДС делать не нужно. Дело в том, что налог по данной отгрузке был уже начислен и уплачен, а производить его возмещение из бюджета нельзя.
    • Если покупатель перечислил аванс, но не дождался товара, ситуация неоднозначная. Так, МинФин считает, что компания должна восстановить сумму НДС, которую ранее поставило на вычет, в период списания долга. Эту позицию ведомство выразило в своем письме. Однако НК содержит перечень случаев, когда необходимо производить восстановление, и списание задолженности в него не входит. Однако вполне возможно, что данную точку зрения придется доказывать через суд.

    Основные ошибки при списании дебиторской задолженности

    При проведении списания просроченной дебиторки по завершению времени исковой давности, могут быть совершены некоторые ошибки:

    • При оформлении списания не были оформлены все необходимые бланки. Так, ответственное лицо должно оформить акт инвентаризации, бухгалтерскую справку, а также приказ на списание задолженности. Кроме этого, факт образования долга необходимо подтвердить оформленным соглашением, бухгалтерскими документами (актом выполненных работ, накладной, счет-фактурой и т. д.).
    • Неправильно был рассчитан срок задолженности. Он начинает отсчитываться снова, если была проведена частичная оплата долга либо погашение процентов, подписан акт сверки, либо должник прислал письмо с просьбой отсрочить его погашение и т. д.
    • Неверно произведен учет НДС по списанному долгу. В зависимости от того, кем является должник — поставщиком или покупателем, нужно либо оставить все как есть, либо произвести восстановление налога.
    Ссылка на основную публикацию
    Увольнение после больничного листа дата увольнения
    Увольнение работника по инициативе работодателя в период его нахождения на больничном не допускается. Другое дело, если человек увольняется по собственному...
    Судебная практика по капитальному ремонту многоквартирных домов
    Капитальный ремонт представляет собой определенный комплекс работ, направленный на обеспечение нормального, с точки зрения законодательства и строительных норм, состояния. Он...
    Судебная практика это определение
    Решения судов, основанные на применении норм Гражданского кодекса Российской Федерации. В разделе представлены судебные решения по различным статьям ГК РФ...
    Увольнение при банкротстве компании
    Разделы законодательства, регулирующие трудовые права работников Одним из ключевых прав гражданина Российской Федерации, утвержденных ее действующим законодательством, включая Конституцию страны,...
    Adblock detector